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【公司注销】五种不同情形存货账务处理及
发表于 2018年11月05日 浏览:
文章导读:存货处理是许多企业刊出前很可能会遇到的问题,下面结合自己在税务刊出实务中遇到的问题,就企业刊出前存货的处理问题结合公司法和税法的规则谈一般纳税人存货的处理问题,欢...
存货处理是许多企业刊出前很可能会遇到的问题,下面结合自己在税务刊出实务中遇到的问题,就企业刊出前存货的处理问题结合公司法和税法的规则谈一般纳税人存货的处理问题,欢迎我们点评:
一、刊出前存货处理公司法有规则
依据《公司法》的规则,企业存货作为企业清算财物应在刊出前作出处理。一般处理方式有变卖、抵债、分配给股东、作废等处理方式。
二、5种不同景象存货账务处理举例
假定某企业刊出前有存货账面价值100万元(假定前期未计提过存货贬价预备),下面分不同状况账务处理如下:
景象1:存货账面价值远低于实践价值,商场没有详细参考价
假定存货为某房地产开发公司的土地,通过中介机构评价价值不含税价10000万元(营改增后获取得土地),转让给其他企业。账务处理如下:
借:银行存款11000万元
贷:主经营务收入10000万元
应交税费——应交增值税(销项税额)1000万元
借:主经营务本钱100万元
贷:库存商品100万元
景象2:存货账面价值低于实践价值,商场有详细参考价
假定存货为购进的钢材,商场价值(不含税)为110万元,将其分给股东。账务处理如下:
借:银行存款117.6万元
贷:主经营务收入110万元
应交税费——应交增值税(销项税额)17.6万元
借:主经营务本钱100万元
贷:库存商品100万元
景象3:存货账面价值低大于实践价值,商场有详细参考价
假定存货为购进的钢材,因为钢材商场供大于需,价格下滑,商场价值(不含税)为80万元,将其出售。账务处理如下:
借:财物减值丢失20万元
贷:存货贬价预备20万元
借:银行存款92.8万元
贷:主经营务收入80万元
应交税费——应交增值税(销项税额)12.8万元
借:主经营务本钱80万元
存货贬价预备20万元
贷:库存商品100万元
景象4:存货因商场原因已无商场价值
假定存货为企业出产的产品,因为商场上新技术、新产品的呈现,该种产品被淘汰,已无商场价值,作作废处理。账务处理如下:
借:待处理产业损益100万元
贷:库存商品100万元
经同意,作作废处理:
借:经营外开销100万元
贷:待处理产业损益100万元
特别提示:此种状况不用做增值税进项税额转出处理。
景象5:存货因办理不善原因损坏已无商场价值
假定存货为企业出产的产品,因为库房办理不善,发作腐烂蜕变,作作废处理,保险公司和责任人补偿合计30万元,假定该批产品已抵扣的进项税额经核算共计10万元。
账务处理如下:
借:待处理产业损益110万元
贷:库存商品100万元
应交税费——应交增值税(进项税额转出)10万元
经同意,作作废处理:
借: 其他应收款(应收保险公司或责任人的补偿)30万元
经营外开销(归于非正常丢失的净丢失) 80万元
贷:待处理产业损溢110万元
特别提示:此种状况应做增值税进项税额转出处理。
三、注意事项
存货处理价值要公允(假如处置价值显着不公允,税务机关依法有权进行调整)
假如存货归于土地等价值很高的特殊存货应对其价值进行评价。其他存货一般有商场参考价的,应按商场公允价进行处理。没有商场参考价的,处理价值一般不得低于存货账面价值。存货处置价值低于账面价值的,应阐明理由,理由充沛的,能够以低于账面价值处理乃至作废处理。
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